दक्षिण अफ्रीका में कराधान की एक धारणा बनी हुई है, जिसके अनुसार देश को कुछ ही औपचारिक करदाताओं द्वारा समर्थन प्राप्त है। इस अवधारणा का अक्सर कम आय वाले नागरिकों के बीच अपराधबोध की भावना पैदा करने के लिए उपयोग किया जाता है, हालांकि, यह केवल आधी सच्चाई प्रस्तुत करती है और इसमें नस्लवादी निहितार्थ हो सकते हैं।
अधिक महत्वपूर्ण प्रश्न केवल करदाता का पंजीकरण नहीं है, बल्कि यह है कि वास्तव में कौन सी आय उत्पन्न करता है जिस पर कर एकत्र किए जाते हैं, और अंततः कर का बोझ कौन उठाता है। इस दृष्टिकोण से दक्षिण अफ्रीका की अर्थव्यवस्था को देखने पर एक अलग तस्वीर सामने आती है।
हर दिन काम पर श्रम जाता है। यही श्रम वस्तुओं का उत्पादन करता है, आवास का निर्माण करता है, ट्रकों का प्रबंधन करता है, अस्पतालों की सेवा करता है, खदानों में काम करता है, रेस्तरां चलाता है, बच्चों को पढ़ाता है, लेनदेन को संसाधित करता है और कारखानों, खेतों, दुकानों और कार्यालयों के कामकाज को बनाए रखता है। श्रम से होने वाली आय पर तब कर लगाया जाता है, इससे पहले कि कर्मचारी इसका अपनी इच्छानुसार उपयोग कर सके।
2024/25 में, दक्षिण अफ्रीका ने शुद्ध व्यक्तिगत आयकर (PIT) के रूप में 733.2 बिलियन रैंड एकत्र किए, जिससे PIT कर राजस्व की सबसे बड़ी श्रेणी बन गया, जो शुद्ध कर राजस्व का 39.5% है। SARS स्वयं दावा करता है कि PIT 'मुख्य रूप से कार्यरत व्यक्तियों द्वारा भुगतान किया जाता है'। इसकी तुलना में, कॉर्पोरेट आयकर (CIT) ने 323.2 बिलियन रैंड दिए।
पहला निष्कर्ष स्पष्ट है: दक्षिण अफ्रीका की कर प्रणाली केवल कंपनियों और एक संकीर्ण अभिजात वर्ग द्वारा वित्त पोषित नहीं है; यह एक ऐसी अर्थव्यवस्था है जिसमें कामकाजी लोग केंद्रीय राजकोषीय संसाधन हैं। PIT का अध्ययन करते समय स्थिति और भी अधिक उल्लेखनीय हो जाती है।
इस स्थिति का सबसे महत्वपूर्ण पहलू PAYE, या वेतन पर कर कटौती प्रणाली है। राष्ट्रीय राजस्व विभाग के आंकड़ों के अनुसार, 2024/25 में कर्मचारियों से कर संग्रह संबंधित क्रेडिट और वापसी को छोड़कर लगभग 710.3 बिलियन रैंड था।
यह कोई सैद्धांतिक कर नहीं है; इसे सीधे वेतन से काटा जाता है और किए गए काम के लिए लोगों से एकत्र किया जाता है। ये वे धन हैं जो कर्मचारी को विवेकाधीन आय प्राप्त होने से पहले उसकी आय से हटा दिए जाते हैं। इस अंतर का महत्व है। निगम अपने 'कर योगदान' के बारे में बात कर सकता है, क्योंकि CIT कॉर्पोरेट कर की एक पंक्ति के रूप में दिखाई देता है, लेकिन कर्मचारी का योगदान अक्सर उस आर्थिक गतिविधि से मनोवैज्ञानिक रूप से अलग होता है जिसने इसे जन्म दिया। PAYE सरकारी सांख्यिकी बन जाता है, न कि वह जो यह वास्तव में है: रोजगार के माध्यम से बनाई गई आर्थिक मूल्य पर सीधा दावा, श्रमिकों के माध्यम से।
बोझ तब समाप्त नहीं होता जब कर्मचारी वेतन का शेष भाग प्राप्त करता है। फिर कर्मचारी उपभोग अर्थव्यवस्था में प्रवेश करता है। जब इस वेतन को कर योग्य वस्तुओं और सेवाओं पर खर्च किया जाता है, तो जीएसटी लगाया जाता है। जब कर्मचारी पेट्रोल या डीजल खरीदते हैं, तो ईंधन कर कीमतों में शामिल होते हैं। वस्तुओं के आयात पर सीमा शुल्क और आयात जीएसटी भी कीमतों और अंततः घरेलू खर्चों को प्रभावित करते हैं। 2024/25 में केवल जीएसटी ने 457.8 बिलियन रैंड शुद्ध राजस्व प्रदान किया।
वेतन पर निर्भर परिवार के लिए, उपभोग कर इस वेतन से भुगतान किए जाते हैं। कर्मचारी आय प्राप्त होने पर कर लगता है और खर्च होने पर फिर से कर लगता है।
यहां दक्षिण अफ्रीका के 'संकीर्ण कर आधार' के तर्क अपर्याप्त साबित होते हैं। हालांकि व्यक्तिगत आयकर का औपचारिक आधार संकीर्ण है, SARS बताता है कि 2024 में 80.4% व्यक्तिगत करदाताओं की कर योग्य आय 500,000 रैंड से कम थी। इसलिए, प्रश्न को फिर से तैयार किया जाना चाहिए: 'कितने लोग आयकर का भुगतान करते हैं?' के बजाय, प्रश्न होना चाहिए: 'कार्यरत परिवारों के श्रम और उपभोग से अर्थव्यवस्था कितना कर निकालती है?'
अब हम निगम पर विचार करते हैं। कंपनी की वित्तीय रिपोर्टिंग वेतन और मजदूरी को व्यय के रूप में दिखाती है। लेखांकन के दृष्टिकोण से यह पूरी तरह से तार्किक है। हालांकि, यहां एक असामान्य आर्थिक विडंबना छिपी हुई है। कर्मचारी कंपनी के रिकॉर्ड में लागत के रूप में सूचीबद्ध है, लेकिन मूल्य बनाने वाले संबंधित संपत्ति के रूप में नहीं। फिर भी, कर्मचारी के बिना कोई उत्पादन नहीं है, उत्पादन के बिना कोई बिक्री राजस्व नहीं है, राजस्व के बिना कोई परिचालन अधिशेष नहीं है, और परिचालन अधिशेष के बिना कोई कॉर्पोरेट लाभ नहीं है, और परिणामस्वरूप, कोई कॉर्पोरेट आयकर नहीं है।
इस प्रकार, पूंजीवाद में कर्मचारी एक अजीब स्थिति में है: उसे एक साथ उद्यम के लिए लागत और उसके लिए मूल्य के स्रोत दोनों के रूप में देखा जाता है। बैलेंस शीट मशीनों, भवनों, बौद्धिक संपदा, वित्तीय परिसंपत्तियों और इन्वेंट्री को दर्ज करती है, लेकिन लोग जो इन संपत्तियों को उत्पादक बनाते हैं, उन्हें आमतौर पर संपत्ति के रूप में हिसाब नहीं किया जाता है। यह लेखांकन त्रुटि नहीं है; लेखांकन मानक विशिष्ट उद्देश्यों के लिए विकसित किए गए हैं, और मनुष्यों को बैलेंस शीट में बस पूंजीकृत नहीं किया जा सकता है। लेकिन आर्थिक रूप से यह चूक गहरी है।
अंतिम परिणाम बनाने के लिए श्रम आवश्यक है, भले ही श्रम स्वयं बैलेंस शीट में संपत्ति के रूप में प्रदर्शित न हो। यह वह क्षण है जो कॉर्पोरेट कर पर अलग चर्चा में खो जाता है। श्रम द्वारा भुगतान किए गए कर की तुलना CIT से इसे स्पष्ट रूप से प्रदर्शित करता है। 2024/25 में, PAYE लगभग 710 बिलियन रैंड था, शुद्ध PIT 733.2 बिलियन रैंड था, और शुद्ध CIT 323.2 बिलियन रैंड था। इस प्रकार, केवल PAYE शुद्ध CIT से दोगुने से अधिक था, और PIT शुद्ध CIT से 2.2 गुना से अधिक था।
हालांकि, यहां तक कि ऐसी तुलना भी श्रम के आर्थिक योगदान को कम आंकती है। CIT अनुमत खर्चों को घटाने के बाद लाभ पर कर है, और वेतन ऐसे खर्चों में से एक है। यानी, इससे पहले कि कंपनी कर योग्य लाभ तक पहुंचे, उसने पहले ही उत्पादों के निर्माण के लिए श्रमिकों को भुगतान कर दिया है जो उसके राजस्व को उत्पन्न करते हैं। फिर कंपनी उस पर कर लगती है जो बचता है। इसलिए, कॉर्पोरेट कर और श्रम कराधान को अर्थव्यवस्था के स्वतंत्र स्तंभों के रूप में पेश करना भ्रामक है। श्रम PAYE के माध्यम से सरकार के लिए राजस्व उत्पन्न करते हुए, कर योग्य कॉर्पोरेट अधिशेष बनाने में मदद करता है।
इस तर्क पर अधिक सावधानीपूर्वक विचार करने की आवश्यकता है। वास्तव में, दक्षिण अफ्रीका का कर आधार संकीर्ण है, और SARS डेटा दिखाता है कि उच्च आय वाले करदाता PIT का असंगत रूप से बड़ा हिस्सा वहन करते हैं, और इसे नजरअंदाज नहीं किया जा सकता है। हालांकि, इस तथ्य से जो निष्कर्ष निकाला जाता है वह बहुत व्यापक है। यह सर्वविदित कथन कि 'कुछ प्रतिशत करदाताओं द्वारा देश का समर्थन किया जाता है', अनजाने में इस बयान में बदल सकता है कि दक्षिण अफ्रीका के एक छोटे प्रतिशत द्वारा देश का पूरा कर बोझ उठाया जाता है। ये दो अलग-अलग बयान हैं। एक मामूली वेतन वाला कर्मचारी PIT में बड़ा योगदान नहीं दे सकता है, लेकिन यह कर्मचारी कर प्रणाली के बाहर मौजूद नहीं है। एक गरीब कर्मचारी व्यक्तिगत आयकर का एक छोटा प्रत्यक्ष भुगतानकर्ता हो सकता है, लेकिन वह कर प्रणाली का एक स्थायी प्रतिभागी है। यह अंतर उस देश में बहुत महत्वपूर्ण है जहां चरम गरीबी और असमानता बनी हुई है।
एक और कारण जिससे PIT के समग्र आंकड़े सार्वजनिक समझ को विकृत कर सकते हैं, वह यह है: आयकर बहुत दिखाई देता है, जबकि जीएसटी नहीं। जब SARS कर्मचारी के वेतन से 2000 रैंड काटता है, तो कर्मचारी इस कर को देखता है। जब कर्मचारी सुपरमार्केट में 2000 रैंड खर्च करता है, तो कर कीमत में अंतर्निहित होता है, जिससे घरेलू क्रय शक्ति कम हो जाती है। यह गरीब परिवारों के लिए विशेष रूप से महत्वपूर्ण है, क्योंकि वे अपनी आय का एक बड़ा हिस्सा उपभोग पर खर्च करने की प्रवृत्ति रखते हैं। अमीर परिवार अपनी आय का एक बड़ा हिस्सा बचा सकते हैं, निवेश कर सकते हैं, संपत्ति खरीद सकते हैं या पूंजी से आय प्राप्त कर सकते हैं। गरीब परिवार संभवतः केवल जीवित रहने के लिए अपनी आय का अधिकांश हिस्सा खर्च करते हैं।
यह हमें एक और गहरी समस्या की ओर ले जाता है। दक्षिण अफ्रीका ने एक ऐसी आर्थिक प्रणाली का निर्माण किया है जिसमें धन बनाने के लिए श्रम आवश्यक है, लेकिन धन के वितरण पर इसकी अपेक्षाकृत कमजोर शक्ति है। कर्मचारी मूल्य बनाता है, और कंपनी राजस्व प्राप्त करती है। कंपनी लागत घटाती है और शेष लाभ पर कर का भुगतान करती है। शेयरधारक लाभांश या पूंजीगत लाभ प्राप्त करते हैं, और प्रबंधक मुआवजा प्राप्त करते हैं। और कर्मचारी को वेतन मिलता है। और फिर कर्मचारी को बताया जाता है कि एक छोटा समूह करदाताओं द्वारा कर प्रणाली का समर्थन किया जाता है। लेकिन वह आय कहाँ से आई जो इस प्रणाली के अधिकांश हिस्से को संभव बनाती है? आर्थिक गतिविधि से। और आर्थिक गतिविधि लोगों के बिना नहीं होती है। मशीनें, खदानें, कारखाने और अस्पताल अपने आप व्यवस्थित नहीं हो सकते हैं। पूंजी उत्पादक बनती है क्योंकि लोग इसे उत्पादक बनाते हैं।
यहीं पर दक्षिण अफ्रीका में असमानता की समस्या अपरिहार्य हो जाती है। तर्क यह नहीं है कि पूंजीवाद स्वाभाविक रूप से समृद्धि पैदा करने में असमर्थ है, और न ही यह है कि निगमों को लाभ नहीं कमाना चाहिए। तर्क अधिक असहज है: यह केवल सृजित मूल्य की मात्रा के बारे में नहीं है, बल्कि इस बारे में भी है कि इस मूल्य का वितरण कैसे किया जाता है। दक्षिण अफ्रीका महत्वपूर्ण धन का उत्पादन करता है, लेकिन इस धन का वितरण अत्यधिक असमान है। OECD दक्षिण अफ्रीका को दुनिया में धन और आय में सबसे अधिक दर्ज असमानता वाले देशों में से एक के रूप में वर्णित करता है। इसका दर्ज गिनी गुणांक OECD औसत से काफी अधिक है।
यह केवल इस बारे में कहानी नहीं है कि गरीबों के पास बहुत कम पैसा है; यह अर्थव्यवस्था की संरचना का मामला है। उत्पादन संपत्तियों का मालिक कौन है? पूंजी को कौन नियंत्रित करता है? गुणवत्तापूर्ण शिक्षा तक किसकी पहुंच है? और कौन वेतन पर निर्भर रहता है? ये प्रश्न हमें इस बात की सामान्य बहस से परे ले जाते हैं कि कर प्रतिशत 26%, 27% या 28% होना चाहिए या नहीं।
दक्षिण अफ्रीका की राजकोषीय प्रणाली वास्तव में आय का पुनर्वितरण करती है, और इसे स्वीकार करना आवश्यक है। हालांकि, आर्थिक संरचना द्वारा पहले ही आय और अवसरों में भारी असमानता पैदा करने के बाद पुनर्वितरण की एक सीमा होती है। सरकार केवल कुछ आय पर कर लगाकर और पैसे दूसरों को हस्तांतरित करके असमान उत्पादन प्रणाली को हमेशा के लिए ठीक नहीं कर सकती है। किसी बिंदु पर उत्पादन शक्तियों के वितरण की संरचना को ही बदलना होगा। श्रमिकों को उच्च वेतन की आवश्यकता है। युवाओं को उत्पादक रोजगार तक पहुंच की आवश्यकता है। गरीब परिवारों को गुणवत्तापूर्ण शिक्षा तक पहुंच की आवश्यकता है। समुदायों को कार्यात्मक सार्वजनिक परिवहन, स्वास्थ्य सेवा, स्कूल, बिजली और पानी की आवश्यकता है। और दक्षिण अफ्रीका को उत्पादन संपत्तियों का कहीं अधिक व्यापक कवरेज चाहिए।
अन्यथा, राज्य एक चक्र में फंस जाता है: पूंजी केंद्रित धन का उत्पादन करती है; राज्य उसका कुछ हिस्सा कर लगाता है; राज्य इस धन का कुछ हिस्सा पुनर्वितरित करता है; असमानता बनी रहती है; और वही आर्थिक संरचना समस्या को दोहराती है। बैलेंस शीट कर्मचारी को छिपाती है, लेकिन समाज को ऐसा नहीं करना चाहिए। कॉर्पोरेट लेखांकन में कुछ गहरा प्रकट होता है। मशीनें, भवन, पेटेंट और निवेश - ये सभी संपत्ति हैं। लेकिन कर्मचारी, जो इन सभी को उत्पादक बनाता है, एक व्यय है। कर्मचारी निर्माता है। वह राजस्व बनाता है जिससे अंततः वेतन, आपूर्तिकर्ताओं, ब्याज, कर, लाभांश और लाभ का भुगतान किया जाता है। श्रम के बिना कोई 'अंतिम परिणाम' नहीं है। केवल एक निष्क्रिय कारखाना, एक खाली खदान, एक अप्रयुक्त कंप्यूटर प्रणाली और संपत्ति से भरा एक बैलेंस शीट होता है जो कुछ भी उत्पादित नहीं करता है। इसलिए, कर्मचारी को आर्थिक इतिहास के केंद्र में वापस लाने का हकदार है। लाभार्थी के रूप में नहीं, लागत के रूप में नहीं, या सांख्यिकी के रूप में नहीं, बल्कि मूल्य निर्माता और राज्य कोष के भागीदार के रूप में।
वास्तविक कर बहस जो दक्षिण अफ्रीका को करनी चाहिए, वह यह होनी चाहिए: हमें केवल यह पूछना बंद करना चाहिए: 'कितने करदाता हैं?' इसके बजाय, हमें पूछना चाहिए: 'कर योग्य आय कौन बनाता है?' हमें केवल यह पूछना बंद करना चाहिए: 'व्यवसाय CIT के रूप में कितना भुगतान करता है?' इसके बजाय, हमें पूछना चाहिए: 'कॉर्पोरेशन से पहले श्रम कितनी मूल्य बनाता है...'
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