इस बात पर सवाल उठाया जाता है कि तांबा या सोने जैसे कच्चे माल की उच्च वैश्विक कीमतें हमेशा किसी विशिष्ट भंडार के लिए अतिरिक्त आय की गारंटी क्यों नहीं देती हैं, और लाभ कर और भूमि उपयोग शुल्क के साथ एक विशेष रेंट टैक्स लागू करने की आवश्यकता क्या है। अर्थव्यवस्था और वित्त मंत्रालय में छायादार अर्थव्यवस्था के हिस्से को कम करने, कर और सीमा शुल्क प्रशासन को बेहतर बनाने और वित्तीय विश्लेषणों के निदेशक के उप, दिलशॉड सुल्तानोव, उज़्बेकिस्तान में इस कर के कार्य सिद्धांतों की व्याख्या करते हैं, इस बात पर जोर देते हुए कि यह न केवल प्राप्त आय बल्कि परियोजना द्वारा किए गए खर्चों को भी ध्यान में रखता है।
भूमि मानक उत्पादन संपत्तियों से भिन्न होती है। हालांकि निवेशक अन्वेषण, निर्माण और संचालन से जुड़े जोखिम उठाता है, एक सफल भंडार लागत की प्रतिपूर्ति और अपेक्षित रिटर्न दर से काफी अधिक आय ला सकता है। इस अतिरिक्त आय का एक हिस्सा संसाधन रेंट के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, जो प्राकृतिक संसाधन की विशिष्टता और सीमितता से जुड़ा होता है।
सामान्य रिटर्न को न्यूनतम लाभ स्तर के रूप में परिभाषित किया गया है जो निवेशक को निवेश की गई पूंजी की लागत, परियोजना की अवधि और उससे जुड़े भूवैज्ञानिक, उत्पादन और बाजार जोखिमों की भरपाई के लिए पर्याप्त है। यह रिटर्न निवेश को आर्थिक रूप से उचित बनाता है, लेकिन यह लाभ की गारंटी नहीं देता है और सभी भंडारों के लिए सार्वभौमिक महत्व नहीं रखता है।
जब अयस्कों की वैश्विक कीमतें बढ़ती हैं, तो स्वाभाविक रूप से यह मान लिया जाता है कि रॉयल्टी (भूमि उपयोग शुल्क) को बस बढ़ा दिया जाना चाहिए। हालांकि, उच्च कीमत अपने आप में यह नहीं दर्शाती है कि प्रत्येक भंडार को अतिरिक्त आय मिलेगी। इसलिए, खनन क्षेत्र में कर प्रणाली का कार्य केवल लाभ कर एकत्र करने से परे है; इसे राज्य को संसाधन रेंट का हिस्सा सुनिश्चित करना चाहिए, जिसमें उच्च वैश्विक कीमतों की अवधि में उत्पन्न होने वाला भी शामिल है।
लेखांकन लाभ रेंट से मेल नहीं खाता है क्योंकि इसमें पूंजी का सामान्य रिटर्न शामिल होता है, यह मूल्यह्रास और वित्तीय संरचना पर निर्भर करता है, और आमतौर पर एक कानूनी इकाई के लिए गणना की जाती है, न कि एक अलग परियोजना के लिए। इसके अलावा, प्रत्येक परियोजना के लिए सीमा अन्य गतिविधियों के माध्यम से कर आधार के क्षरण या अन्य भंडारों के खर्चों को शामिल करने से रोकने के लिए महत्वपूर्ण है।
रेंट टैक्स कैसे काम करता है
एक आदर्श सममित मॉडल में, राज्य परियोजना के सकारात्मक और नकारात्मक दोनों वित्तीय प्रवाहों में भाग लेता है। व्यवहार में, बजट शायद ही कभी सीधे खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है। इसके बजाय, नकारात्मक शेष को भविष्य की अवधियों में स्थानांतरित कर दिया जाता है और एक स्थापित अधिभार से बढ़ाया जाता है। पूंजीगत और परिचालन लागत परियोजना का नकारात्मक शेष बनाती हैं, और कर केवल तभी उत्पन्न होता है जब बाद की आय इस शेष को लागू अधिभार को ध्यान में रखते हुए कवर करती है। इस प्रकार, जब तक परियोजना अपने मूल निवेश की वसूली नहीं कर लेती, तब तक वह रेंट टैक्स का भुगतान नहीं करती है।
रेंट टैक्स का सार राज्य को अनुमत परियोजना लागतों को कवर करने के बाद बची हुई आय का हिस्सा प्रदान करना है। पूंजीगत और परिचालन व्यय संचित परिणाम को कम करते हैं, और अपूरित नकारात्मक शेष को अधिभार के साथ अगली अवधि में स्थानांतरित कर दिया जाता है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि वित्तीय व्यय रेंट बेस को कम नहीं करते हैं। जितना अधिक समय तक लागतें अप्रतिबंधित रहती हैं, परियोजना को रेंट आय उत्पन्न होने से पहले उतनी ही बड़ी राशि को कवर करना होगा।
अंतर्राष्ट्रीय अनुभव और उज़्बेकिस्तान का दृष्टिकोण
अंतर्राष्ट्रीय मुद्रा कोष (IMF) के विशेषज्ञों ने अपनी रिपोर्ट 'खनन उद्योगों में कर व्यवस्थाओं में नकदी प्रवाह विश्लेषण' में कई देशों के लिए तीन उपकरणों के संयोजन के महत्वपूर्ण लाभों पर प्रकाश डाला है: खनन की शुरुआत से राजस्व प्राप्त करने के लिए मामूली रॉयल्टी, सामान्य लाभ पर कर लगाने के लिए लाभ कर, और अतिरिक्त आय के हिस्से को निकालने के लिए रेंट टैक्स।
आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (OECD) की मध्य एशिया में महत्वपूर्ण कच्चे माल पर रिपोर्ट में उल्लेख किया गया है कि उज़्बेकिस्तान में खनिज निष्कर्षण पर 25% की दर से एक विशेष रेंट टैक्स लागू है। OECD इस कर को बनाए रखने, आर्थिक मॉडलों पर इसके मापदंडों की जांच करने और ऐतिहासिक लागतों की कटौती को सीमित करने की संभावना पर विचार करने की सलाह देता है जिस पर अधिभार लगाया जाता है।
कर का रेंट प्रकृति उसके नाम या उच्च दर से निर्धारित नहीं होता है, बल्कि इस बात से निर्धारित होता है कि क्या कर आधार एक अलग परियोजना के संचित परिणाम, लागत की प्रतिपूर्ति, निवेशक के सामान्य रिटर्न और आय प्राप्त करने के समय कारक को ध्यान में रखता है। यही वह अंतर है जो विशेष रेंट टैक्स को रॉयल्टी और लाभ कर से अलग करता है। उज़्बेकिस्तान में, 1 जनवरी 2022 से, खनन परियोजनाओं की कराधान प्रणाली को लाभ कर, भूमि उपयोग शुल्क और विशेष रेंट टैक्स सहित एक त्रि-स्तरीय संरचना में बदल दिया गया था।
विशेष रेंट टैक्स कुछ श्रेणियों की खनन परियोजनाओं पर लागू होता है। उन भूमि क्षेत्रों के लिए जहां खनन 1 जनवरी 2024 से 31 दिसंबर 2025 के बीच शुरू हुआ, उस पूरे विकास अवधि के लिए इस कर से पूर्ण छूट का प्रावधान है। अन्य परियोजनाओं के लिए, भुगतान का दायित्व केवल तभी उत्पन्न होता है जब संचित लागतों को स्थापित अधिभार को ध्यान में रखते हुए कवर कर लिया जाता है। यह संरचना राज्य को संसाधन रेंट और मूल्य अधिशेष का हिस्सा सुनिश्चित करते हुए परियोजनाओं की निवेश अपील को बनाए रखने के लिए बनाई गई थी।
विशेष रेंट टैक्स के तहत दायित्व के आकस्मिक उदाहरण
दिए गए उदाहरण के अनुसार, विशेष रेंट टैक्स का भुगतान करने का दायित्व केवल परियोजना के पांचवें वर्ष में उत्पन्न होता है। पहले चार वर्षों के दौरान, परियोजना की आय संचित रेंट घाटे को कवर करने के लिए निर्देशित की जाती है, जिसमें किए गए खर्च और अपूरित शेष पर लगाए गए अपलिफ्ट शामिल होते हैं। इस संचित घाटे के पूरी तरह से कवर होने के बाद, केवल पांचवें वर्ष में, काल्पनिक उदाहरण में संचित परिणाम सकारात्मक हो जाता है - लगभग 60 काल्पनिक इकाइयाँ। 25% की दर पर, विशेष रेंट टैक्स की राशि 15 काल्पनिक इकाइयाँ होगी।
यह समझना महत्वपूर्ण है कि इसका मतलब यह नहीं है कि पहले चार वर्षों के धन भौतिक रूप से घाटे को कवर करने के लिए एक अलग खाते में स्थानांतरित किया जाता है। यह कर गणना के बारे में है: जब तक संचित आधार नकारात्मक रहता है, विशेष रेंट टैक्स लागू नहीं होता है। विशेष रेंट टैक्स की विशेषता यह है कि पूंजीगत निवेशों को मूल्यह्रास के माध्यम से चरणबद्ध तरीके से नहीं, बल्कि एक बार में कर आधार निर्धारित करने के लिए ध्यान में रखा जाता है। चूंकि पूंजीगत निवेश की लागत ने पहले ही विशेष रेंट टैक्स आधार को कम कर दिया है, इसलिए बाद के वर्षों में मूल्यह्रास को दोहराया नहीं जाता है, जिससे खर्चों का दोहरी गणना समाप्त हो जाती है।
अपूरित नकारात्मक परिणाम के सूचकांक का आकार सालाना निर्धारित किया जाता है। गणना का आधार अमेरिकी डॉलर में नामित और 2031 में परिपक्व होने वाले उज़्बेकिस्तान की अंतरराष्ट्रीय बॉन्ड की उपज है, जिसमें संबंधित वर्ष के 31 दिसंबर तक दो प्रतिशत अंक जोड़े जाते हैं। इस प्रकार, इंडेक्सिंग गुणांक पैसे के मूल्य में परिवर्तन को ध्यान में रखता है, लेकिन सरकारी प्रतिभूतियों की बाजार उपज पर निर्भर करता है।
काल्पनिक उदाहरण में, पहले वर्ष के अंत में, निवेशक के पूंजीगत निवेश 250 काल्पनिक इकाइयाँ थे। 5.5% की अंतर्राष्ट्रीय बॉन्ड उपज पर, इंडेक्सिंग गुणांक 7.5% है (5.5% प्लस दो प्रतिशत अंक)। परिणामस्वरूप, अगले वर्ष लगभग 268.75 काल्पनिक इकाइयों के संचित रेंट घाटे को आगे बढ़ाया जाता है। गणना को सरल बनाने के लिए, इस उदाहरण में सभी वर्षों के लिए इंडेक्सिंग गुणांक को 7.5% पर लिया गया था, हालांकि व्यवहार में इसे सालाना पुनर्गणना किया जाता है और बॉन्ड की उपज के आधार पर बदल सकता है।
कानून द्वारा स्थापित अधिभार निवेशक के गारंटीकृत रिटर्न का प्रतिनिधित्व नहीं करता है; यह अप्रतिबंधित खर्चों को स्थानांतरित करने का एक मानक कार्य करता है और केवल आंशिक रूप से समय के साथ पैसे के मूल्य को ध्यान में रखता है।
उच्च कीमत अभी भी अतिरिक्त आय का मतलब क्यों नहीं है
कुछ देश खनन कंपनियों की अतिरिक्त आय पर कर लगाने के लिए दो मुख्य तरीकों का उपयोग करते हैं: कच्चे माल की वैश्विक कीमतों में वृद्धि पर रॉयल्टी बढ़ाना या अतिरिक्त लाभ कर लागू करना। बढ़ा हुआ लाभ कर कंपनी के खर्चों को ध्यान में रखता है, हालांकि यह आमतौर पर प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए गणना की जाती है और यह प्रदर्शित नहीं करता है कि क्या कोई विशिष्ट परियोजना पिछले नुकसानों और निवेशों को ध्यान में रखते हुए वसूल हुई है। इसलिए, उच्च लाभ कर दर अपने आप में इसे रेंट टैक्स में परिवर्तित नहीं करती है। इसके विपरीत, रेंट टैक्स एक लंबी अवधि के लिए भंडार के परिणाम का मूल्यांकन करता है और केवल वसूली प्राप्त होने के बाद उत्पन्न होता है।
वैश्विक कीमतों में वृद्धि पर बजटीय राजस्व बढ़ाने का एक और तरीका निकाले गए कच्चे माल की मात्रा या मूल्य के आधार पर गणना की जाने वाली कर दर को बढ़ाना है। इस दृष्टिकोण का लाभ यह है कि बजट तुरंत अतिरिक्त धन प्राप्त करता है, कंपनी को लाभ मिलने का इंतजार किए बिना। फिर भी, इसकी एक सीमा है: ऐसा कर लगभग यह भेद नहीं करता है कि भंडारों की लाभप्रदता क्या है, यदि बेचे गए कच्चे माल का मूल्य समान है।
आइए दो भंडारों पर विचार करें जो धातु को एक ही कीमत पर बेचते हैं और समान राजस्व प्राप्त करते हैं। पहले भंडार में अयस्क अधिक समृद्ध है, और बुनियादी ढांचा (सड़कें, बिजली, प्रसंस्करण) पहले से मौजूद है। दूसरे भंडार में अयस्क गहरा है, जिसके लिए जटिल प्रसंस्करण और अधिक महंगी परिवहन की आवश्यकता होती है। दोनों परियोजनाओं के लिए रॉयल्टी समान होगी, भले ही उनका वास्तविक लाभ काफी भिन्न हो सकता है। पहले प्रोजेक्ट के लिए बढ़ी हुई कर राशि अतिरिक्त आय का हिस्सा निकाल सकती है, जबकि दूसरे के लिए सामान्य लाभ या यहां तक कि निवेश वापसी के लिए आवश्यक धन का हिस्सा निकाल सकती है।
यह नए, पूंजी-गहन और भूवैज्ञानिक रूप से जटिल भंडारों के लिए विशेष रूप से प्रासंगिक है, जहां कच्चे माल की उच्च कीमतों पर भी अतिरिक्त आय नगण्य हो सकती है। इसलिए, वैश्विक कीमतों के साथ रॉयल्टी बढ़ाना अतिरिक्त आय का सटीक आकलन नहीं देता है, क्योंकि ऐसा कर लागत, परियोजना की वसूली और भंडार की जटिलता को नजरअंदाज करता है। रॉयल्टी की दर जितनी अधिक होगी, महंगी जमाओं का विकास अलाभकारी होने का जोखिम उतना ही अधिक होगा। इसका मतलब यह नहीं है कि रॉयल्टी को रद्द कर दिया जाना चाहिए; एक मध्यम कर परियोजना के काम शुरू होने से लेकर लाभ प्राप्त होने तक बजट को राजस्व सुनिश्चित करता है, लेकिन रॉयल्टी अतिरिक्त आय निकालने का एकमात्र तरीका नहीं होना चाहिए।
कुशल प्रशासन के लिए क्या आवश्यक है
विशेष रेंट टैक्स अतिरिक्त आय को अधिक सटीकता से निर्धारित करता है, लेकिन इसका प्रशासन सामान्य खनन कर की तुलना में अधिक जटिल है। सरकार को न केवल कच्चे माल की मात्रा और उसकी बिक्री की कीमत की जांच करनी होगी, बल्कि कंपनी के खर्चों की भी जांच करनी होगी। इस तरह के कर के प्रशासन में कई प्रमुख जोखिमों पर विचार किया जाना चाहिए, जिसमें खर्चों को बढ़ा-चढ़ाकर पेश करने की संभावना शामिल है, क्योंकि घोषित खर्च जितने अधिक होंगे, कर लगने का क्षण उतना ही देर से आएगा। इसलिए, कर अधिकारियों के पास निर्माण और उपकरण की लागत का विस्तार से विश्लेषण और तुलना करने की क्षमता होनी चाहिए।
