राष्ट्रीय राजस्व विभाग ने पति-पत्नी के बीच दान पर कर छूट को सीमित करने का प्रस्ताव दिया है, यदि प्राप्त करने वाला पति दक्षिण अफ्रीका का कर निवासी नहीं रह जाता है। यह उपाय कुछ धनी जोड़ों द्वारा देश छोड़ने पर उपयोग की जाने वाली कर नियोजन योजनाओं के खिलाफ है।
प्रस्तावित संशोधन कर कानून में संशोधन विधेयक (TLAB) में शामिल है, जिसे 30 जुलाई को सार्वजनिक चर्चा के लिए प्रकाशित किया गया था। इस प्रस्ताव का उद्देश्य उच्च आय वाले व्यक्तियों के एक छोटे समूह द्वारा कर दायित्वों को कम करने या पूरी तरह से समाप्त करने के लिए चरणबद्ध कर प्रवासन का उपयोग करके कर चोरी की योजनाओं को रोकना है।
राजस्व विभाग के स्पष्टीकरण नोट के अनुसार, यह योजना बिना कर चुकाए विदेश में धन हस्तांतरण की अनुमति देती है, जो पति-पत्नी के बीच छूट और पूंजीगत लाभ कर व्यवस्था के उद्देश्य को कमजोर करती है, साथ ही दक्षिण अफ्रीका के कर आधार को भी खत्म करती है।
निवासी स्थिति निर्णायक कारक बन जाती है
प्रस्तावित संशोधन के अनुसार, पति-पत्नी के बीच दान पर कर छूट तभी लागू होगी जब दान के समय प्राप्त करने वाला पति दक्षिण अफ्रीका का कर निवासी हो। यदि प्राप्तकर्ता अनिवासी है, तो असीमित छूट लागू नहीं होगी। इसके बजाय, दान मौजूदा दान कर व्यवस्था के अधीन हो सकते हैं, जिसमें व्यक्तियों के लिए वार्षिक 150,000 दक्षिण अफ्रीकी रैंड की छूट शामिल है, और कुल दान पर 30 मिलियन रैंड तक 20% की दर से और उससे अधिक पर 25% की दर से कर लगाया जाता है।
हालांकि यह प्रस्ताव अभी मसौदा चरण में है और 28 अगस्त को समाप्त होने वाली सार्वजनिक परामर्श के अधीन है, राजस्व विभाग ने सुझाव दिया है कि संशोधन 25 फरवरी से पूर्वव्यापी रूप से प्रभावी हो, जो इस तिथि या उसके बाद किए गए दान पर लागू होगा।
कर नियोजन योजना पर कड़ी नजर
राजस्व विभाग का तर्क है कि संशोधन सामान्य रूप से पति-पत्नी के बीच संपत्ति हस्तांतरण के बजाय एक विशिष्ट कर नियोजन रणनीति को रोकने के लिए तैयार किया गया है। इस योजना में निहित है कि पति-पत्नी में से एक पहले दक्षिण अफ्रीका के कर दृष्टिकोण से अनिवासी बन जाता है। फिर शेष निवासी पति वर्तमान पति-पत्नी छूट के तहत महत्वपूर्ण संपत्ति हस्तांतरित करता है, इससे पहले कि वह स्वयं काफी कम संपत्ति आधार के साथ कर निवास छोड़ दे।
यह आयकर अधिनियम की धारा 9H के तहत व्यक्ति के दक्षिण अफ्रीका की कर प्रणाली से बाहर निकलने पर देय कर की राशि को कम कर सकता है, जो आमतौर पर कर निवास छोड़ने से ठीक पहले कुछ वैश्विक संपत्तियों को बाजार मूल्य पर बेची गई मानता है।
पूंजीगत लाभ कर के साथ परस्पर क्रिया
संशोधन का मसौदा दान कर पर केंद्रित है, हालांकि कानूनी विशेषज्ञों का कहना है कि मौजूदा प्रावधान पहले से ही अनिवासी पति को संपत्ति हस्तांतरित करते समय पूंजीगत लाभ कर छूट को सीमित करते हैं। आयकर अधिनियम की धारा 9HB ऐसी हस्तांतरणों पर पूंजीगत लाभ कर के परिणाम पैदा कर सकती है, जिसका अर्थ है कि प्रस्तावित संशोधन पारित होने पर कुछ लेनदेन संभावित रूप से पूंजीगत लाभ कर और दान कर दोनों के अधीन हो सकते हैं।
वैध प्रवासन लक्ष्य नहीं है
राजस्व विभाग ने यह निर्दिष्ट नहीं किया है कि पति को दक्षिण अफ्रीका का कर निवासी एक साथ छोड़ना चाहिए। विभिन्न निवास तिथियां अक्सर वैध कारणों से उत्पन्न होती हैं, जिनमें रोजगार, बच्चों की शिक्षा, चिकित्सा देखभाल, पारिवारिक जिम्मेदारियां या संपत्ति की बिक्री शामिल है। इसके बजाय, चिंता तब होती है जब इन विभिन्न समय सीमाओं का जानबूझकर उपयोग उस पति को महत्वपूर्ण धन हस्तांतरित करने के लिए किया जाता है जो पहले ही अनिवासी बन चुका है, इससे पहले कि दूसरा पति कर चोरी के उद्देश्य से प्रवासन करे।
प्रभावित जोड़ों को क्या ध्यान रखना चाहिए
राजस्व विभाग द्वारा प्रस्तावित पूर्वव्यापी प्रभावी तिथि का मतलब है कि जो जोड़े 25 फरवरी 2026 या उसके बाद संपत्ति हस्तांतरित करते हैं, उन्हें कानून पारित होने पर इन सौदों पर पुनर्विचार करने के लिए मजबूर किया जा सकता है। विधेयक का मसौदा प्रभावित करदाताओं को निवास तिथियों की जांच करने, अनुमानित प्रभावी तिथि से किए गए हस्तांतरणों का मूल्यांकन करने, दान कर और पूंजीगत लाभ कर के परिणामों पर अलग से विचार करने, सहायक दस्तावेज़ीकरण और मूल्यांकन बनाए रखने और कानून के अंतिम अनुमोदन से पहले भविष्य के सीमा पार संपत्ति हस्तांतरणों का सावधानीपूर्वक मूल्यांकन करने की सलाह देता है। उम्मीद है कि प्रस्तावित संशोधन सबसे अधिक प्रभाव उच्च आय वाले परिवारों पर पड़ेगा जिनके पास सीमा पार संपत्ति और भिन्न कर निवास अवधि है। कानून के मसौदे पर सार्वजनिक टिप्पणियाँ 28 अगस्त तक खुली रहेंगी।
