Согласно новому индексу, опубликованному консалтинговой фирмой Global Citizen Solutions (GCS), Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) заняли первое место среди стран мира по уровню налоговой благоприятности для глобальных граждан.
Отчет, озаглавленный «Tax Optimisation for Global Citizens», подготовлен исследовательским подразделением фирмы — Global Intelligence Unit. Он проанализировал различные юрисдикции по 11 показателям, которые были сгруппированы в три основных блока: налоговое бремя, структура налогообложения и инвестиционная миграция. Эти три аспекта имели соответствующие веса: 42,5% для налогового бремени, 42,5% для структуры налогообложения и 15% для инвестиционной миграции.
Лидерство ОАЭ обусловлено нулевой ставкой подоходного налога на физических лиц, применением НДС или налога на потребление в размере пяти процентов, а также отсутствием сбора с выезжающих резидентов. Кроме того, глобальные аналитические центры высоко оценили ОАЭ по таким параметрам, как качество жизни, медицинское обслуживание, безопасность и общая защищенность.
В пятерке лидеров также оказались Антигуа и Барбуда, Парагвай, Гонконг и Багамские острова. Среди европейских юрисдикций в топ-десятку вошли Мальта и Кипр, причем они достигли этого благодаря льготным налоговым режимам, а не за счет низких номинальных ставок.
Центральный вывод исследования заключается в том, что ставка налога в юрисдикции и сама структура ее налоговой системы в значительной степени не зависят друг от друга. Уругвай, который устанавливает ставку в 36 процентов — что ближе к Западной Европе, чем к Карибскому бассейну, — продемонстрировал наилучший показатель по структуре налогообложения во всей выборке, заняв 12-е место только по этому критерию.
Несмотря на ставку в 15 процентов, Венгрия оказалась на 31-м месте, поскольку облагает налогом резидентов доход по всему миру без существенных послаблений для новых прибывших. Отчет выявил два механизма, способствующих сильному показателю по структуре налогообложения: либо налоговая база полностью исключает иностранный доход, как это происходит в Панаме, Гонконге и Уругвае, либо налог взимается только с денежных переводов, как в Мальте и Маврикии; а также применение льготного режима поверх общемирового налогообложения, что наблюдается в Португалии, Италии и на Кипре.
Артур Сарайва, основатель и операционный директор Global Citizen Solutions, отметил, что страны, которые избегают компромисса между налогообложением и качеством жизни — такие как Мальта, Кипр, Уругвай, Коста-Рика, Маврикий, Швейцария, Португалия — достигают этого не за счет модели нулевого налогообложения. Он добавил, что они добиваются успеха, облагая налогами на территориальной или переводной основе, или через хорошо продуманный льготный режим, что позволяет финансировать государственные услуги, от которых зависит качество жизни.
Исследование показало, что юрисдикции с самыми низкими налоговыми сборами, как правило, занимают низкие позиции по качеству жизни, что означает, что налоговая экономия часто достигается ценой снижения стандартов повседневной жизни. Из 48 изученных юрисдикций 31 не взимает никаких налогов при выезде. Этот паттерн охватывает все страны Латинской Америки и Карибского бассейна.
Семь юрисдикций нарушили эту тенденцию, сочетая высокую налоговую позицию с попаданием в топ-пятьдесят по качеству жизни: Мальта, Кипр, Уругвай, Коста-Рика, Маврикий, Швейцария и Португалия. Ни одна из них не достигла этого за счет модели нулевого подоходного налога, полагаясь вместо этого на территориальные, переводные или льготные режимы.
США имеют самое высокое налоговое бремя в выборке как по ставке, так и по структуре, а также отдельно налагают самые жесткие условия выезда среди всех рассмотренных юрисдикций. Из 17 юрисдикций, которые взимают налог с выезда, 11 — включая Австралию, Канаду, Данию, Германию, Норвегию, Испанию и Швейцарию — применяют широкий сбор с возможностью отсрочки, в то время как пять из них, включая Португалию, Великобританию и Японию, используют более узкую версию.
Налог на наследство оказался самым явным разделителем между системами с высоким бременем и лучшими исполнителями. Франция взимает до 60 процентов, Япония — 55 процентов, а Германия — 50 процентов, тогда как ни одна из 13 лучших юрисдикций индекса не взимает налог на наследство. Отчет отдельно отметил США как пример отклонения, подчеркнув, что простое перемещение не прекращает налоговое влияние этой страны на своих граждан.
Что касается налога на чистый капитал, он применяется всего в восьми из 48 изученных юрисдикций, варьируясь от 0,1 процента в Уругвае до 3,5 процента в Испании. Примечательно, что ни одна из юрисдикций с нулевым подоходным налогом не взимает налог на богатство.
В заключение, отчет пришел к выводу, что не существует единой юрисдикции, подходящей для всех типов глобальных граждан. Предприниматели, приближающиеся к моменту реализации ликвидности, должны сосредоточиться на налогообложении прироста капитала и расходах на выезд; пенсионеры — на наследовании, здравоохранении и налоге на потребление; а удаленные специалисты — почти полностью на том, как облагается налогом доход, полученный из-за рубежа.