Налоговая реформа окажет различное влияние в зависимости от налогового режима каждой компании, при этом Индивидуальный микропредприниматель (MEI) будет иметь собственные правила в переходный период. В то время как микропредприятия и малые предприятия из Simples Nacional смогут, при определенных условиях, выбрать уплату IBS и CBS по обычному режиму, MEI останется под юрисдикцией SIMEI.
Логика уплаты фиксированных сумм сохранится, однако состав этих сумм изменится начиная с 2027 года, как объяснил налоговый юрист Винисиус Буэнно Паначо, партнер Failla Lima Riva Advogados, в интервью Olhar Digital. Также ожидаются изменения в правилах выставления фискальных документов и косвенные последствия для микропредпринимателей, которые продают товары или предоставляют услуги другим компаниям, особенно из-за динамики кредитов IBS и CBS.
Это седьмая и последняя статья серии Olhar Digital о том, как предприниматели могут подготовиться к налоговой реформе. В следующих материалах будут более подробно рассмотрены другие последствия изменений.
Ключевое отличие от других компаний Simples Nacional
Основное отличие MEI от других предприятий Simples Nacional заключается в способе уплаты налогов. В то время как микро- и малые предприятия имеют возможность выбирать уплату IBS и CBS по обычному режиму при соблюдении определенных условий, MEI, который остается в SIMEI, не имеет такой опции.
По мнению Паначо, центральным моментом является сохранение собственной структуры для микропредпринимателя. Главный посыл заключается в том, что MEI продолжает существовать как собственный и упрощенный способ налогообложения. Он не будет рассчитывать IBS и CBS по ставкам обычного режима при каждой операции или с выручки.
Таким образом, микропредприниматель не будет включен в ту же модель расчета, что и предприятие, находящееся в обычном режиме. Налоговый юрист также подчеркивает важное различие по сравнению с другими компаниями Simples Nacional: MEI не сможет выбрать уплату IBS и CBS по обычному режиму, пока он находится в SIMEI.
Возможность выбора обычного режима IBS и CBS, предусмотренная для некоторых участников Simples Nacional, не распространяется на MEI, пока он остается в SIMEI. Реформа не превращает уплату MEI в процентный сбор с выручки. Тем не менее, состав ежемесячной оплаты будет изменен в ходе переходного периода.
К 2027 и 2028 годам таблица MEI устанавливает фиксированную ежемесячную сумму в размере 7 реалов, соответствующую ICMS, ISS, CBS и IBS. Эта сумма не равна всей сумме DAS-MEI, которая также включает пенсионный взнос. Следовательно, MEI не обязан рассчитывать IBS и CBS, применяя стандартную ставку к каждой продаже или к выручке. Оба налога становятся частью фиксированной суммы, предусмотренной режимом в течение переходного периода.
Изменения в фискальной документации
Одним из наиболее конкретных изменений для MEI является обновление правил выставления фискальных документов. В августе 2026 года Управляющий комитет Simples Nacional обновил нормативные акты и установил требование о выставлении фискальных документов при продаже товаров и оказании услуг микропредпринимателем. Для услуг по-прежнему будет использоваться электронный счет-фактура на услуги (NFS-e) национального стандарта, который предоставляется бесплатно. При операциях с товарами и в определенных видах перевозок нормативные акты предусматривают приоритетное и бесплатное использование Легкого счета-фактуры (NFF).
Применение правил выставления зависит от типа документа и графика, установленного налоговыми администрациями. Например, в августе 2026 года Федеральная налоговая служба и Управляющий комитет IBS скорректировали правила проверки фискальных документов, чтобы избежать автоматического отклонения из-за отсутствия определенных полей IBS и CBS в ситуациях, охваченных смягчением.
Эти изменения не означают, что MEI получит ту же налоговую структуру, что и крупное предприятие. Правила сохраняют упрощенные инструменты выставления. Основная корректировка связана с необходимостью документировать операции и адаптироваться к применимым электронным системам для каждой деятельности.
Последствия реформы для MEI также могут проявиться во взаимодействии с компаниями, покупающими его продукцию или услуги. Новая система кредитов IBS и CBS может заставить клиентов, подпадающих под обычный режим, внимательнее относиться к налоговому учету своих поставщиков. Однако это не означает, что компания-заказчик автоматически лишится кредита при покупке у MEI. Законодательство предусматривает случаи признания кредитов при закупках у участников Simples Nacional, а также особые ситуации с предполагаемыми кредитами, связанными с закупками у MEI.
Паначо обращает внимание именно на эту разницу между отсутствием кредита и наличием иного порядка учета кредита. Речь идет не об отсутствии кредита, хотя может существовать разница между кредитом, полученным при заключении договора с MEI, и тем, который возникает при заключении договора с поставщиком, полностью подчиненным обычному режиму.
По оценке юриста, влияние требует большего внимания от тех, кто работает преимущественно в отношениях B2B, и чьи клиенты придают экономическую ценность кредитам IBS и CBS. В таких случаях компании-заказчики могут более тщательно изучить налоговую классификацию поставщиков и запросить более полную регистрационную информацию или фискальные документы.
Сама по себе налоговая реформа не создает обязанности для микропредпринимателя покинуть SIMEI. Паначо считает, что для большинства мелких предпринимателей, особенно тех, кто продает напрямую конечному потребителю или имеет операции низкой сложности, этот режим остается подходящей структурой.
Он не верит, что сама реформа является причиной для отказа MEI от режима. Для большинства мелких предпринимателей, особенно тех, кто продает напрямую конечным потребителям или имеет низкую сложность операций, тенденция состоит в том, что MEI остается весьма подходящей структурой.
По словам Паначо, оценка становится более важной, когда предприниматель приближается к собственным лимитам MEI или когда он работает преимущественно в B2B-отношениях, и его клиенты начинают придавать значительную экономическую ценность кредитам IBS и CBS. Это не означает, что реформа обязывает предпринимателя менять режим. Анализ должен учитывать реальность бизнеса и профиль клиентов.
Будет ли MEI платить стандартную ставку IBS и CBS?
Нет. Микропредприниматель остается в SIMEI и в модели фиксированных сумм. В 2027 и 2028 годах IBS и CBS входят в состав доли в размере 7 реалов, предназначенной для налогов на потребление.
Ликвидирует ли реформа MEI?
Нет. Режим продолжает существовать и сохраняет собственные правила уплаты.
Сможет ли MEI выбрать обычный режим IBS и CBS?
Нет. Возможность, предусмотренная для некоторых участников Simples Nacional, не применима к MEI, пока он остается в SIMEI.
Нужен ли каждому MEI внедрять ERP?
Нет. Нормативные акты сохраняют упрощенные и бесплатные инструменты для выставления фискальных документов, такие как NFS-e национального стандарта и, в определенных операциях, Легкий счет-фактура.