Налоговая реформа вносит значительные изменения не только в методологию расчета и сбора налогов, но и во время, когда часть этих средств становится доступной для бизнес-операций. Одним из механизмов, связанных с этой новой динамикой, является разделенная оплата (split payment), которая предусматривает разделение IBS и CBS во время финансового расчета транзакций.
В то время как крупные компании могут легче адаптироваться к изменениям в потоке ресурсов, малый бизнес более чувствителен, поскольку деньги, проходящие через кассу между получением продажи и оплатой расходов и налогов, имеют решающее значение для поддержания деятельности. Если часть этой суммы временно станет недоступной, компании может потребоваться больше средств для поддержания своей деятельности.
Эксперты, опрошенные Olhar Digital, подробно объясняют, как разделенная оплата может изменить финансовый поток малых предприятий, и подчеркивают важность предварительного расчета влияния этой новой динамики на денежный поток.
В настоящее время компания может получить полную сумму продажи и временно удерживать часть, предназначенную для налогов. Однако при разделенной оплате, в операциях, охваченных этим механизмом, поставщики платежных услуг и операторы платежных систем должны будут разделить и собрать суммы IBS и CBS в момент финансового расчета. Законодательство предусматривает, что это внедрение будет происходить поэтапно.
Система работает по стандартной процедуре, где она проверяет суммы IBS и CBS, подлежащие разделению, а также упрощенной процедуре, которая является необязательной и основана на заранее определенном проценте от транзакции.
Объяснение механизма
Винисиус Паначо, налоговый адвокат и партнер фирмы Failla, Lima e Riva Advogados, иллюстрирует изменение, сравнивая текущий сценарий — когда компания получает полную сумму и платит налоги позже — с логикой разделенной оплаты. В последнем случае сумма, предназначенная для налогов, больше не поступает в кассу компании. Например, если товар продается за 100 реалов, в кассу поступят только 85 реалов, в отличие от прошлого, когда поступало 100 реалов, а выплата 15 реалов происходила спустя некоторое время.
Паначо уточняет, что пример с 100 и 85 реалами является чисто иллюстративным и не представляет собой фиксированный процент IBS и CBS для всех операций. В стандартной процедуре суммы, подлежащие разделению, зависят от налоговых обязательств, применимых к операции, и уже погашенных частей.
Разделенная оплата еще не активна для компаний. В 2026 году поля и информация, относящиеся к этому механизму, будут иметь подготовительный характер, позволяя компаниям, системам и другим вовлеченным сторонам разрабатывать и тестировать необходимые адаптации. Начало действия разделенной оплаты запланировано на 2027 год, хотя официальная техническая документация еще не определяет точную дату начала работы.
Критический момент заключается в периоде доступности денег. Когда часть, которая ранее полностью зачислялась на счет, начинает направляться на уплату налога при расчете, компания теряет этот ресурс для временного финансирования своей деятельности.
Паначо объясняет, что в действующей модели компания может использовать полученную сумму для оборотного капитала, покрытия других потребностей или осуществления инвестиций до наступления срока уплаты налога. При разделенной оплате эта часть временно перестает циркулировать через кассу таким же образом.
Влияние на микропредприятия
Жозе Хомеро Адабо, бухгалтер и финансовый директор Sescon Campinas, фокусируется на важности этого воздействия для малого бизнеса. По его словам, ресурс, который сегодня остается временно доступным, перестает выполнять функцию оборотного капитала. Адабо предупреждает, что компании понесут убытки из-за суммы налога, которую они ранее использовали в качестве оборотного капитала, причем это затронет малые предприятия больше, чем крупные, хотя все они пострадают.
Адабо упоминает, что в настоящее время существуют ситуации, когда компания получает продажу и должна уплатить налог примерно через 30–35 дней. В течение этого периода деньги могут использоваться для финансирования собственной деятельности. С разделенной оплатой он подчеркивает, что этот ресурс больше не будет доступен в прежней форме.
Ссылаясь на исследования, проведенные фирмой для клиентов, Адабо рассказывает о случае пекарни с ежемесячным оборотом около 1 миллиона реалов. В этой ситуации оценка показала необходимость дополнительного оборотного капитала в размере около 80 тысяч реалов ежемесячно. Он объясняет, что это происходит потому, что налог, который ранее уплачивался и использовался как ресурс, теперь будет иметь сокращенный срок оплаты.
Эта сумма является оценкой, основанной на конкретном исследовании для одного случая, а не универсальным прогнозом для компаний с оборотом в 1 миллион реалов. Пример призван продемонстрировать, как изменение момента сбора может вызвать несоответствие между поступающими деньгами и ресурсами, необходимыми для поддержания деятельности.
Воздействие на оборотный капитал не будет одинаковым для всех предприятий; такие факторы, как сроки получения и оплаты, маржа прибыли, объем продаж и потребность в операционном финансировании, повлияют на то, как каждое предприятие почувствует изменения.
Адабо также представил пример, где часть налоговой суммы в настоящее время остается в оборотном капитале магазина. При разделенной оплате эта часть будет отделена в момент транзакции, в то время как остальная часть останется у компании. Поэтому предприниматель должен различать возможное изменение конечной суммы налога и изменение момента, когда деньги становятся доступными; в случае разделенной оплаты именно этот второй аспект является предметом беспокойства экспертов в отношении оборотного капитала.
Способ получения также требует рассмотрения. Законодательство устанавливает, что если поставщик разбивает операцию на платежи, разделение и сбор IBS и CBS должны происходить пропорционально при финансовом расчете каждого платежа, без изменения этого требования из-за авансирования поступлений.
Разница в сроках получения также должна быть включена в финансовый прогноз каждого бизнеса. Компания, которая зависит от более длительных сроков получения, может иметь иной спрос на оборотный капитал, чем та, которая получает оплату наличными.
Технологические и подготовительные последствия
Влияние разделенной оплаты также затрагивает системы налогового и бухгалтерского учета. Паначо считает это одной из первых областей, за которыми должны следить компании. Он утверждает, что отправной точкой являются системы налогового учета компании, и что предприятия должны проверить, как новые налоги будут управляться существующими системами.
Налоговый эксперт связывает технологическую подготовку с денежным потоком, поскольку часть денег, которая ранее временно оставалась у компании, теперь будет направлена на сбор в момент транзакции.
Технологическая инфраструктура для этого механизма уже находится в разработке. Федеральная налоговая служба и Управляющий комитет IBS разрешили в 2026 году публикацию Руководства по интеграции и Swagger Публичной платформы разделенной оплаты, в то время как CGIBS предоставляет техническую документацию для интеграции и эксплуатации.
Для Маркоса Оливейры, бухгалтера и налогового эксперта, финансовая адаптация должна интегрироваться с адаптацией компании. Он советует предприятиям моделировать эффект реформы в своих собственных операциях, а также пересматривать контракты и учитывать новую динамику денежного потока.
Оливейра также предупреждает компании, которые внесли множество индивидуальных настроек в свои системы управления. В таких сценариях простое обновление от производителя может быть недостаточным; необходимо определить, как предыдущие модификации связаны с процессами, затронутыми реформой.
Паначо подчеркивает, что системы налогового и бухгалтерского учета представляют собой начальный этап подготовки. Компании должны проверить, как новые налоги будут обрабатываться используемыми ими системами.
На основе поднятых экспертами вопросов компания может начать симуляции, сравнивая текущее функционирование и сценарий после реформы. Адабо резюмирует подготовку как необходимость иметь точное знание налогового учета как в предыдущем, так и в будущем состоянии.