Институт фискальных исследований представил свои предложения по налоговой политике на 2027 год, которые включают снижение налога на прибыль для ряда предприятий и введение НДС на определенные финансовые услуги. Эти рекомендации были представлены в рамках основных направлений налоговой политики, разработанных Институтом сокращения доли теневой экономики, совершенствования налогового и таможенного администрирования и фискального анализа при Министерстве экономики и финансов.
Авторы этих предложений акцентируют внимание на необходимости расширения налоговой базы, обеспечении нейтральности налогообложения и внедрении цифровизации в административные процессы. При этом они настаивают на сохранении базовых ставок основных налогов: налог на прибыль должен оставаться на уровне 15%, а налог на доходы физических лиц и НДС — на уровне 12%.
Институт предлагает уменьшить ставку налога на прибыль с 20% до общеустановленных 15% для определенных групп налогоплательщиков. К таким категориям относятся банки, операторы мобильной связи, производители полиэтиленовых гранул, а также рынки и торговые центры. Согласно расчетам института, такое понижение приведет к уменьшению доходов бюджета на сумму 859 млрд сумов.
Для компенсации этой суммы предлагается увеличить базу НДС за счет финансовых услуг. Институт рекомендует разделять подобные операции на комиссионные и маржинальные. НДС следует взимать с тех услуг, за которые установлена четкая комиссия. К таким услугам относятся эквайринг, ведение счетов и банковских карт, расчётно-кассовое обслуживание, приём платежей, а также валютно-обменные операции, процессинг банковских карт, депозитарные, регистрационные и биржевые услуги и комиссии по гарантиям и аккредитивам.
Процентные и другие маржинальные операции, такие как выдача кредитов, привлечение вкладов, размещение средств, проценты по займам, операции РЕПО, дисконтная часть факторинга и процентная часть лизинга, предлагается исключить из сферы действия НДС. Авторы обосновывают это ссылкой на международную практику, где НДС применяется к явно выделенным комиссиям, а процентная маржа обычно освобождается от налогообложения. Поступления от НДС могут возрасти на 4,9 трлн сумов.
Дополнительным источником пополнения бюджета должна стать модернизация налогового администрирования и бизнеса. Институт оценивает текущую степень эффективности НДС (С-эффективность) приблизительно в 57%, что определяется отношением фактических поступлений к потенциальным доходам при обложении всего конечного потребления по ставке 12%. Предлагается поднять этот показатель до 63% к 2027 году, что, по расчетам института, обеспечит бюджету дополнительные 4,871 трлн сумов.
Для достижения этой цели необходимо упростить и автоматизировать процесс выполнения налоговых обязательств, включая процедуру возмещения НДС. Также предлагается расширить цифровые инструменты для контроля и автоматической обработки данных, а также провести цифровизацию бизнес-процессов самих налогоплательщиков. Контроль следует концентрировать на плательщиках с высоким риском, минимизируя необходимость проведения массовых проверок. Ожидается, что повышение прозрачности операций поможет сократить теневую экономику и улучшить сбор НДС.
Институт настаивает на сохранении базовых ставок налога на прибыль на уровне 15%, а также НДФЛ и НДС — на уровне 12% в 2027 году. Однако рекомендуется индексировать все налоги и сборы, установленные в фиксированном размере, на прогнозируемый уровень инфляции, который составляет около 5–6%. Чтобы повысить предсказуемость для делового сообщества, предлагается публиковать фиксированные ставки на три года вперед. По мнению авторов, это позволит компаниям заблаговременно планировать производство, контракты и ценообразование, тем самым снижая регуляторную неопределенность.
В долгосрочной перспективе институт также советует рассмотреть возможность перехода к прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц. Эта мера, по оценкам авторов, способствовала бы укреплению принципа вертикальной справедливости, согласно которому лица с более высокими доходами должны вносить больший вклад в налоговые поступления.
Отдельно институт проанализировал эффективность сниженной ставки социального налога для восьми секторов услуг. Данная льгота, введенная указом президента в январе 2022 года и продленная до 2028 года, позволяет компаниям платить социальный налог по ставке 1% вместо стандартных 12%. По данным института, за период 2022–2024 годов льготой воспользовались около 26,5 тысяч компаний, что составляет 30% от общего числа организаций, имевших на нее право. При этом оставшиеся 60,8 тысячи фирм, или 70%, ее не использовали.
Более того, 80% всей выгоды от данной льготы получили 10% крупнейших компаний, тогда как на остальные 90% пришлось лишь 20%. Институт приходит к выводу, что заявленная цель льготы — стимулирование занятости и борьба с неформальной занятостью — не была достигнута. Авторы считают, что основную пользу получили крупные предприятия, которые и так вели легальную деятельность. Следует отметить, что все представленные инициативы являются аналитическими предложениями института и не имеют юридического статуса принятого решения или законопроекта.
Институт сокращения доли теневой экономики, совершенствования налогового и таможенного администрирования и фискального анализа при Министерстве экономики и финансов выступил с инициативой по унификации подхода к уплате социального налога индивидуальными предпринимателями (ИП) и самозанятыми в Узбекистане. Эта идея была озвучена во время фискального диалога 30 июля.
В настоящее время для обеих категорий используется одна и та же базовая расчетная величина (БРВ) — 412 тысяч сумов, которая с 1 сентября увеличится до 440 тысяч сумов. Однако периодичность внесения платежей различается.
Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса, ИП обязаны ежемесячно платить социальный налог в размере не менее одной БРВ, что эквивалентно 5,28 млн сумов в год. Самозанятые же, согласно части 2 той же статьи, имеют возможность добровольно оплатить 1 БРВ в год для учета этого периода в трудовом стаже. После роста БРВ их годовой платеж составит 440 тысяч сумов, что приблизительно равно 36,7 тысячам сумов в месяц.
В презентации было отмечено, что финансовая нагрузка на индивидуального предпринимателя в двенадцать раз превышает нагрузку на самозанятого. Это различие частично обусловлено тем, что ИП, в отличие от самозанятых, могут нанимать до пяти сотрудников и вести розничную торговлю, что дает им более широкий масштаб деятельности и дополнительные возможности.
Институт рекомендует отказаться от существования двух параллельных систем с существенным различием в суммах платежей и перейти к единой категории самозанятых. В качестве ориентира приводится международный опыт, где взносы обычно привязывают к заявленному доходу или к минимальной заработной плате.
Предложение заключается в том, чтобы рассчитывать минимальный социальный налог исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), а не из БРВ. Применение базовой ставки социального налога, установленной статьей 405 Налогового кодекса, при МРОТ в 1,36 млн сумов приведет к ежемесячному платежу в размере 163,2 тысячи сумов, или почти 1,96 млн сумов в год.
При этом предложенная сумма окажется примерно в 4,45 раза выше текущего добровольного платежа самозанятых (около 36,7 тысячи сумов в месяц), но при этом будет в 2,7 раза меньше минимального платежа, который придется вносить ИП после повышения БРВ.
Институт не настаивает на введении единовременного целевого платежа. Вместо этого предлагается начать с ежемесячного взноса около 50 тысяч сумов, с последующим постепенным увеличением до 163,2 тысячи сумов согласно утвержденному графику.
Важно отметить, что данная инициатива представляет собой аналитическое предложение института и пока не имеет статуса принятого законодательного акта или законопроекта.
По состоянию на 1 июля 2026 года в стране было зарегистрировано 375,1 тысячи индивидуальных предпринимателей. Количество самозанятых варьируется в разных источниках — от 2,8 млн до 5,5 млн.
Экономист Отабек Бакиров высказал мнение, что принцип равенства при пересмотре социального налога должен распространяться не только на ИП и самозанятых, но и на предприятия, которые пользуются льготами или пониженными ставками в размере 1%. Он предложил рассмотреть возможность введения минимального обязательного платежа для таких льготников, аналогично порядку уплаты земельного налога и налога на имущество некоторыми освобожденными юрлицами. Бакиров подчеркнул: «Сила становится справедливостью лишь тогда, когда её одинаково применяют не только к слабым и малым, но и к сильным и крупным. Только тогда появляется доверие к такой справедливости».
Кроме того, в середине июля стало известно о планах властей сделать пенсионные взносы для самозанятых обязательными. В настоящее время в Узбекистане зарегистрировано 2,8 млн самозанятых, однако только около 800 тысяч человек, или 30%, добровольно вносят соответствующие взносы. Существующая система позволяет самозанятому заплатить одну БРВ — 412 тысячи сумов — и получить один год стажа для назначения пенсии.
Институт по сокращению теневой экономики, улучшению налоговой и таможенной администрации и фискальному анализу при Министерстве экономики и финансов Узбекистана выдвинул предложение об уменьшении ставки корпоративного подоходного налога для определенных организаций с 20% до 15%, а также о пересмотре системы налогообложения финансовых услуг. Данное предложение было представлено в ходе фискального диалога 30 июля.
Согласно представленной информации, пониженная ставка корпоративного подоходного налога должна распространяться на банки, операторов мобильной связи, производителей полиэтиленовых гранул, рынки и торговые центры. Для внедрения этого предложения потребуются изменения в статью 337 Налогового кодекса.
Институт подсчитал, что снижение налоговой ставки приведет к уменьшению доходов бюджета на 859 миллиардов сумов. Для восполнения этого дефицита было предложено ввести налог на добавленную стоимость (НДС) на финансовые услуги, основанные на комиссиях.
Предлагаемая модель предусматривает разделение финансового дохода на комиссионный доход и процентный доход. Согласно этому предложению, фиксированные сборы за финансовые услуги будут облагаться НДС, тогда как процентный (маржинальный) доход останется освобожденным от налогообложения.
НДС будет применяться к услугам, за которые взимаются фиксированные платежи. К таким услугам относятся обслуживание счетов и банковских карт, услуги по расчетам наличными, эквайринг и прием платежей, комиссии по банковским гарантиям, поручительствам и аккредитивам, услуги по валютным комиссиям, обработка транзакций банковскими картами, депозитарные, регистрационные и биржевые услуги, сборы платежных систем, а также сервисная составляющая факторинга и форфейтинга.
Предложение сохраняет освобождение от НДС для тех услуг, чьи сборы не указаны отдельно. Сюда входят привлечение депозитов, предоставление кредитов и займов, проценты по займам, сделки по соглашениям о обратном выкупе (репо), процентная часть финансового лизинга, дисконтная часть факторинга и форфейтинга, операции с акциями, паями, ценными бумагами и деривативами, а также уступка требований кредиторов.
В презентации было отмечено, что предложенный подход соответствует международной практике. В качестве обоснования были приведены рекомендации Международного валютного фонда и Организации экономического сотрудничества и развития, согласно которым финансовые услуги, основанные на комиссиях, подлежат НДС, в то время как процентный (маржинальный) доход остается освобожденным от такого налогообложения.
