Национальное казначейство предложило ввести ограничения на освобождение от налога на пожертвования между супругами, если принимающий супруг утратил статус налогового резидента Южной Африки. Эта мера направлена против схем налогового планирования, используемых некоторыми состоятельными парами, покидающими страну.
Предлагаемая поправка содержится в Проекте закона о поправках к налоговому законодательству (TLAB), который был опубликован для общественного обсуждения 30 июля. Целью этого предложения является пресечение схем уклонения от уплаты налогов, связанных с использованием поэтапной налоговой эмиграции для снижения или полного исключения налоговых обязательств со стороны небольшого числа высокодоходных лиц.
Согласно разъяснительной записке Казначейства, данная схема позволяет осуществлять трансфер богатства за границу без уплаты налогов, что подрывает цель освобождения между супругами и режим налога на прирост капитала, одновременно истощая налоговую базу Южной Африки.
Статус резидента становится решающим фактором
В соответствии с предлагаемой поправкой, освобождение от налога на пожертвования между супругами будет действовать только в том случае, если принимающий супруг является налоговым резидентом Южной Африки на момент совершения пожертвования. Если получатель является нерезидентом, неограниченное освобождение перестанет действовать. Вместо этого пожертвования могут подпадать под действующий режим налога на пожертвования, который включает ежегодное освобождение в размере 150 000 южноафриканских рандов для физических лиц, а на совокупные пожертвования до 30 миллионов рандов налог взимается по ставке 20%, а свыше этой суммы — по ставке 25%.
Хотя предложение пока находится в черновике и подлежит общественным консультациям, завершающимся 28 августа, Казначейство предложило, чтобы поправка вступила в силу ретроспективно с 25 февраля, применяясь к пожертвованиям, сделанным в эту дату или после нее.
Схема налогового планирования под пристальным вниманием
Казначейство утверждает, что поправка разработана для остановки конкретной стратегии налогового планирования, а не обычных передач активов между супругами. Данная схема подразумевает, что один из супругов сначала становится нерезидентом с точки зрения налогов Южной Африки. Затем оставшийся резидентный супруг передает значительные активы в рамках текущего освобождения между супругами, прежде чем сам прекратить налоговое резидентство с существенно меньшей базой активов.
Это может уменьшить сумму налога, подлежащего уплате при выходе человека из налоговой системы Южной Африки согласно Разделу 9H Закона о подоходном налоге, который обычно рассматривает определенные мировые активы как реализованные по рыночной стоимости непосредственно перед прекращением налогового резидентства.
Взаимодействие с налогом на прирост капитала
Черновой проект поправки сосредоточен на налоге на пожертвования, однако юридические эксперты отмечают, что существующие положения уже ограничивают освобождение от налога на прирост капитала при передаче активов нерезидентному супругу. Раздел 9HB Закона о подоходном налоге может вызвать последствия налога на прирост капитала при таких передачах, что означает, что некоторые операции потенциально могут облагаться как налогом на прирост капитала, так и налогом на пожертвования, если будет принята предложенная поправка.
Легитимная эмиграция не является целью
Казначейство не указывало, что супруги должны прекращать налоговое резидентство Южной Африки одновременно. Различные даты резидентства часто возникают по законным причинам, включая трудоустройство, обучение детей, медицинское обслуживание, семейные обязанности или продажу имущества. Вместо этого беспокойство вызывает ситуация, когда эти различные временные рамки намеренно используются для передачи значительного богатства супругу, который уже стал нерезидентом, до того как второй супруг эмигрирует с целью уклонения от уплаты налогов.
Что следует учитывать пострадавшим парам
Предлагаемая Казначейством ретроспективная дата вступления в силу означает, что пары, которые передавали активы с 25 февраля 2026 года и позже, могут быть вынуждены пересмотреть эти сделки, если законодательство будет принято. Черновик Закона советует затронутым налогоплательщикам проверять даты резидентства, оценивать передачи, совершенные с предполагаемой даты вступления в силу, отдельно рассматривать последствия налога на пожертвования и налога на прирост капитала, сохранять подтверждающую документацию и оценки, а также тщательно оценивать будущие трансграничные передачи активов до окончательного утверждения законодательства. Ожидается, что предложенная поправка окажет наибольшее влияние на семьи с высоким уровнем дохода, имеющие трансграничные активы и различающиеся сроки налогового резидентства. Общественные комментарии по проекту законодательства остаются открытыми до 28 августа.
