O Conselho Central de Impostos Indiretos e Alfândega (CBIC) emitiu novas circulares destinadas a aumentar a transparência nas notificações e nos processos de tomada de decisão do GST, bem como a simplificar as regras de registro, pagamento de exportação e distribuição de imposto de entrada.
Os funcionários fiscais não podem mais agrupar vários anos em uma única notificação com exigência de esclarecimentos, sem especificar qual imposto está sendo solicitado para cada ano. Em uma das várias circulares emitidas na segunda-feira, o CBIC instruiu-os a separar claramente as exigências por ano fiscal em notificações de vários anos, para que os contribuintes possam compreendê-las e respondê-las adequadamente. Estas circulares baseiam-se em recomendações fornecidas pelo Conselho GST em reunião no início deste mês.
O novo documento estabelece padrões básicos para notificações com exigência de esclarecimentos, ordens de decisão e apelações no regime de bens e serviços (GST), tornando os procedimentos mais claros e justos. Agora, a notificação deve descrever os fatos apresentados, as evidências fornecidas, as normas legais e o valor exato do imposto exigido; simplesmente copiar disposições da lei não é suficiente. Além disso, os funcionários não podem aplicar disposições mais rigorosas destinadas à fraude, distorção intencional ou ocultação de fatos apenas porque o imposto não foi pago ou uma inconsistência foi detectada. Eles são obrigados a indicar na própria notificação provas específicas da intenção de evasão fiscal.
As ordens de decisão devem levar em consideração as questões levantadas pelo contribuinte. Uma frase como 'a resposta foi considerada' é inaceitável; os funcionários devem explicar por que aceitaram ou rejeitaram a apresentação. As audiências pessoais devem fazer sentido, e as audiências virtuais são incentivadas.
Saurabh Agarwal, parceiro tributário da EY India, observou que 'uma instrução detalhada para a tomada de decisões é igualmente importante. Conceitualmente, isso traz para o sistema GST a mesma disciplina estruturada de tomada de decisões que estava disponível através da Circular Mestra sobre notificações com exigência de esclarecimentos e tomada de decisões no regime pré-GST. O foco em acusações claramente formuladas, evidências comprovadas, consideração substancial das apresentações dos contribuintes e decisões fundamentadas deve melhorar a qualidade e a consistência das decisões e ajudar a reduzir litígios desnecessários.'
Manoj Mishra, sócio e chefe de gestão de disputas fiscais da Grant Thornton Bharat, declarou: 'O 57º Conselho GST colocou reformas processuais e prevenção de disputas no centro da próxima fase do GST, e através da Circular 258, ele procura resolver um ponto de dor recorrente nos litígios do GST, onde os contribuintes são frequentemente forçados a contestar primeiro as deficiências nos procedimentos antes de contestar a exigência fiscal principal. Enfatizando notificações apoiadas por evidências, a distinção anual de exigências em SCNs de vários anos e bases separadas e avaliação quantitativa para exigências fraudulentas e não fraudulentas de acordo com as Seções 73 e 74, a circular procura trazer disciplina ao início e à tomada de decisões do GST. Significativamente, embora prescreva clareza anual, a questão controversa sobre a legalidade das notificações consolidadas de vários anos permanece sem solução.'
O Conselho também emitiu instruções mais claras sobre registro do GST. Anteriormente, muitas empresas honestas enfrentavam solicitações repetidas ou atrasos porque os funcionários em diferentes estados interpretavam de maneira diferente as mesmas regras. O novo guia visa reduzir esse atrito. Ele especifica quais documentos são realmente necessários em situações gerais — por exemplo, quando alguém trabalha em um coworking, quando um membro da família permite o uso de seu espaço ou quando o local de negócios é um caixa eletrônico sem dinheiro ou uma torre de telecomunicações. Também foi indicado que os funcionários não devem levantar objeções inadequadas ou específicas do estado que estejam fora da lista de documentos prescrita. O efeito prático é que os solicitantes podem preparar melhor seus documentos com antecedência e raramente se envolvem em correspondência excessiva.
Agarwal acrescentou que este guia 'resolve vários problemas práticos que frequentemente levavam a solicitações e disputas locais, incluindo coworkings, espaços baseados em consentimento, caixas eletrônicos e torres de telecomunicações, bem como requisitos de informação específicos do estado. Juntamente com os requisitos de documentação definidos para vários tipos de negócios, isso deve ajudar a reduzir as divergências de interpretação e tornar o processo de registro mais previsível para contribuintes honestos.'
Em relação à exportação, o Conselho eliminou uma antiga área cinzenta para prestadores de serviços. Para que um serviço seja considerado exportação sob o GST, o pagamento deve ser recebido por um método que corresponda às condições estabelecidas pela lei. Agora, o esclarecimento indica claramente que fundos recebidos em contas rupias especiais destinadas a não residentes — como contas SNRR (Special Non-Resident Rupee), abertas por não residentes para fins comerciais específicos, ou contas INR Nostro, mantidas por bancos estrangeiros em bancos indianos — serão aceitos. Também foi dito que se o exportador simplesmente compensar o valor devido a ele do exterior com o valor que deve importar, e fizer isso de acordo com as regras do Reserve Bank of India, isso também será considerado um recebimento válido de receita de exportação. Em termos simples, a alfândega não insistirá mais apenas no fluxo direto de moeda estrangeira se o ajuste fundamental já for resolvido pelas regras de câmbio.
Espera-se que esses esclarecimentos reduzam o número de litígios desnecessários para exportadores. Os tribunais em alguns casos já reconheceram o crédito ou compensação de contas a receber de exportação contra contas a pagar de importação como um método válido de recebimento de receitas de exportação, desde que as regras do Reserve Bank of India sejam cumpridas. O reconhecimento formal de tais cálculos no âmbito do GST também alinha a regulamentação fiscal com a posição já ocupada pelos tribunais, reduzindo o campo para novas disputas sobre esta questão.
Agarwal enfatizou que este esclarecimento é útil, 'especialmente o reconhecimento do crédito como um método válido de liquidação de acordo com a Lei de Gestão de Câmbio Estrangeiro (FEMA). Quando contas a receber de exportação são compensadas contra contas a pagar de importação de acordo com as diretrizes do RBI, a condição de realização prescrita para qualificar como exportação de serviços sob o IGST Act será considerada cumprida. Isso harmoniza o tratamento do GST com os mecanismos de câmbio permitidos e fornece clareza bem-vinda para operações transfronteiriças.'
Mishra da Grant Thornton Bharat observou que este passo 'fecha essa lacuna, alinhando mais estreitamente o GST com a FEMA e os mecanismos de câmbio reconhecidos pelo RBI... onde os recebimentos de exportação são legitimamente realizados ou liquidados de acordo com a FEMA, os benefícios do GST não devem ser rejeitados apenas porque a remuneração segue um mecanismo de câmbio alternativo permitido pelo RBI. Este é um passo importante para alinhar a tarifa zero com a realidade comercial, e não com a forma de pagamento.'
Separadamente, exportadores que estavam presos devido a requisitos antigos relacionados à limitação anterior de reembolso de imposto integrado também receberam algum alívio. O Conselho esclareceu que a revogação dessa limitação será aplicada retroativamente a 23 de outubro de 2017, de acordo com uma recente decisão do Supremo Tribunal. Os funcionários foram instruídos a encerrar apropriadamente os litígios pendentes sobre esta questão. Para muitos exportadores que usaram certos esquemas de importação livre de impostos e depois enfrentaram cobranças de reembolsos, isso pode significar que disputas prolongadas finalmente serão resolvidas.
O Conselho também esclareceu como as empresas devem distribuir o crédito fiscal para serviços gerais (como faturas de auditoria, serviços jurídicos ou software) que um escritório recebe em nome de suas outras filiais. No sistema de Distribuidor de Serviços de Entrada (ISD), o escritório que recebe essas faturas gerais deve transferir o crédito às filiais que efetivamente utilizaram esses serviços. O novo guia afirma claramente que esse crédito deve ser distribuído no mesmo mês em que o escritório descobre seu direito de recebê-lo, e a responsabilidade de verificar se o crédito pode ser reivindicado efetivamente recai sobre a filial receptora, e não sobre o escritório distribuidor. Isso elimina a confusão sobre prazos e responsabilidades que frequentemente levava a disputas.
Agarwal da EY India afirmou que os esclarecimentos sobre ISD resolvem um problema prático importante, proporcionando maior certeza sobre quando o crédito deve ser distribuído. Agarwal observou que, no geral, as circulares 'sinalizam um passo bem-vindo em direção a maior certeza e disciplina processual dentro do GST e devem ajudar a resolver uma série de problemas que contribuíram para disputas locais. No entanto, a implementação consistente nas unidades de campo continuará sendo fundamental.'
