Oʻzbekiston Soliq qoʻmitasi soddalashtirilgan hisoblash va toʻlash rejimidan foydalanuvchi toʻlovchilar uchun tovarlar va xizmatlarni eksport qilishga qoʻshimcha qiymat soligʻi (QQS) qoʻllanilishini tushuntirdi.
Oʻzbekiston Soliq qoʻmitasi soddalashtirilgan hisoblash va toʻlash rejimidan foydalanuvchi toʻlovchilar uchun tovarlar va xizmatlarni eksport qilishga qoʻshimcha qiymat soligʻi (QQS) qoʻllanilishini tushuntirdi.
Komitet ushbu rejim doirasidagi eksport operatsiyalari nol stavka emas, balki 6% QQS stavkasi boʻyicha solinishini maʼlum qildi. Ushbu maʼlumot Oʻzbekiston Soliq qoʻmitasi tomonidan taqdim etildi.
Bu aniqlash ijtimoiy tarmoqlarda soddalashtirilgan QQS rejimi boʻyicha eksport 0% stavkada solinishi haqida bayonotlar berilishidan soʻng kelyapti. Komitet bunday xulosa quyidagi sabab bilan chiqarilganini tushuntirdi: soddalashtirilgan QQS deklaratsiyasi shaklining 0103 qatorida soliq miqdori koʻrsatilmaydi.
Soliq qoʻmitasi ushbu qatordagi QQS miqdorining yoʻqligi nol stavkaning qoʻllanilishini anglatmasligini taʼkidladi. Prezidentning 2026 yil 26-maydagi UP-100-sonli farmonining 6(a) bandiga muvofiq, soddalashtirilgan QQS hisoblash va toʻlash rejimidan foydalanuvchi toʻlovchilar barcha tovarlar va xizmatlarni yetkazib berishlar uchun, shu jumladan eksport uchun ham 6% stavkaga tortiladi.
Komitet qoʻshimcha ravishda, bojxona deklaratsiyasini toʻldirishda QQS miqdori koʻrsatilmasligini va shuning uchun u QQS deklaratsiyasining 0103 qatorining 4 ustunida aks etmasligini tushuntirdi. Buning oʻrniga, soliq tovar va xizmatlarni sotishdan olingan umumiy aylanishning 6% stavkasi boʻyicha hisoblanadi, bu esa soliq deklaratsiyasining 010 qatorining 3 ustunida koʻrsatilgan.
Nihoyat, Soliq qoʻmitasi 0103 qatoridagi QQS miqdorining yoʻqligi faqat hisobot shaklining oʻziga xosligi ekanligini va eksport operatsiyalari nol stavkada solinishini koʻrsatmasligini taʼkidladi.
O'zbekistonda spirtli mahsulotlarga aktsiz tizimini o'zgartirish bo'yicha taklif ilgari surilgan bo'lib, bu aktsizlarni oshirishni, ammo yakuniy chakana narxlarni pasaytirishni nazarda tutadi.
Moliya tadqiqotlari instituti tomonidan o'tkazilgan tadqiqotga ko'ra, litr uchun yagona aktsiz stavkasini 70 ming so'm belgilash taklif etilmoqda. Eslatma, 2026-yil 1-iyuldan boshlab, Jahon savdo tashkiloti (JST) talablariga muvofiq, respublikada kuchli spirtli ichimliklar litri uchun joriy narx 63 ming so'mni tashkil etadi. Bu summa 48 ming so'mlik aktsiz stavkasi va 15 ming so'mlik etilov spirti stavkasining yig'indisidir.
Institut 2027-yilda aktsiz stavkasini 63 mingdan 70 ming so'mga oshirishni taklif qilmoqda, ammo shu bilan birga spirt uchun prognoz qilinayotgan stavka, ya'ni 25 ming so'mni hisobga olish kerak. Ushbu o'zgarish tufayli, bir litr votka qiymati potentsial ravishda 45 ming so'mgacha tushishi mumkin.
Bundan tashqari, keyingi yili aktsizlar ortishi natijasida, jumladan, sharab (12 000 dan 12 600 so'mga oshirilishi), tabiiy sharob (10 000 dan 10 500 so'mga oshirilishi) va pivo (4 000 dan 4 200 so'mga oshirilishi) orqali mamlakat byudjeti qo'shimcha 62,1 milliard so'm olishi mumkin, deb institut hisoblagan.
Bu choralarni muvaffaqiyatli amalga oshirish uchun Soliq kodeksiga tegishli o'zgartirishlar kiritish va tadbirkorlar uchun maxsus qo'llab-quvvatlash dasturini ishlab chiqish taklif etiladi. Ushbu dastur bojxonsiz jihozlarni import qilish, imtiyozli kreditlar berish va sertifikatsiya tartibini soddalashtirishni o'z ichiga olishi kerak. Tahlilchilar ham aktsiz stavkalarni uch yil oldin e'lon qilishni tavsiya etishmoqda.
Avvalroq O'zbekistonda 2026-yilda mahalliy va import spirtli ichimliklar hamda tamaki uchun aktsiz stavkalarning bosqichma-bosqich tenglashtirilishi boshlanishi haqida ma'lumot berilgan edi, bu JST talablariga mos keladi.
Moliya tadqiqotlari instituti 2027 yil uchun soliq siyosati bo'yicha takliflarini taqdim etdi. Ular bir qator korxonalar uchun foyda solig'ini kamaytirish va ma'lum moliyaviy xizmatlarga QQS joriy etishni o'z ichiga oladi. Ushbu tavsiyalar Iqtisodiyot va Moliya vazirligi huzuridagi Qora iqtisodiyot ulushini kamaytirish, soliq va bojxona administratsiyasini takomillashtirish hamda fiskal tahlilni oshirish bo'yicha asosiy soliq siyosati yo'nalishlari doirasida taqdim etildi.
Takliflar mualliflari soliq bazasini kengaytirish, soliq to'lovining neytralligini ta'minlash va ma'muriy jarayonlarga raqamlashtirishni joriy etish zarurligiga urg'u berishmoqda. Shu bilan birga, ular asosiy soliqlarning bazaviy stavkalarini saqlab qolish zarurligini ta'kidlaydilar: foyda solig'i 15%, shaxsiy daromad solig'i va QQS esa 12% darajasida qolishi kerak.
Institut ba'zi soliq to'lovchilar guruhlari uchun foyda solig'i stavkasini 20% dan umumiy belgilangan 15% ga pasaytirishni taklif qiladi. Bunday kategoriyalarga banklar, mobil aloqa operatorlari, polietilen granulalar ishlab chiqaruvchilari, shuningdek, bozorlar va savdo markazlari kiradi. Institut hisob-kitoblariga ko'ra, bunday pasaytirish byudjet daromadlarining 859 mlrd so'm miqdorida kamayishiga olib keladi.
Bu miqdorni qoplash uchun QQS bazasini moliyaviy xizmatlar hisobidan oshirish taklif etiladi. Institut bunday operatsiyalarni komissiya va marjinalar bo'yicha ajratishni tavsiya etadi. QQS aniq komissiya belgilangan xizmatlardan undirilishi kerak. Bunday xizmatlarga ekvayring, hisoblar va bank kartalarini yuritish, hisob-faktura xizmatlari, to'lovlarni qabul qilish, valyuta almashinuv operatsiyalari, bank kartalarini protsesslash, depozitar, ro'yxatdan o'tkazish va birja xizmatlari hamda kafolatlar va akkreditivlar bo'yicha komissiyalar kiradi.
Kreditlar berish, depozitlar jalb qilish, mablag'larni joylashtirish, qarz foizlari, REPO operatsiyalari, faktoringning diskont qismi va lizingning foiz qismi kabi foizli va boshqa marjinal operatsiyalarni QQS hududidan chiqarib tashlash taklif etiladi. Mualliflar buni xalqaro amaliyotga murojaat qilish orqali asoslab berishadilar, bu yerda QQS aniq ajratilgan komissiyalarga qo'llaniladi, foiz marjasi esa odatda soliqdan ozod bo'ladi. QQSdan keladigan daromadlar 4,9 trln so'mga oshishi mumkin.
Byudjetni to'ldirishning qo'shimcha manbai soliqni boshqarish va biznesni modernizatsiya qilish bo'lishi kerak. Institut hozirgi QQS samaradorligi darajasini (S-samaradorlik) taxminan 57% deb baholaydi, bu butun iste'molga 12% stavkada qo'llanilganda haqiqiy to'lovlar potensial daromadlarga nisbati bilan belgilanadi. 2027 yilga bu ko'rsatkichni 63% gacha ko'tarish taklif etiladi, bu institut hisob-kitoblariga ko'ra, byudjetga qo'shimcha 4,871 trln so'm ta'minlaydi.
Bu maqsadga erishish uchun soliq majburiyatlarini bajarish jarayonini soddalashtirish va avtomatlashtirish, shu jumladan QQSni qaytarish tartibini optimallashtirish zarur. Shuningdek, nazorat va ma'lumotlarni avtomatik qayta ishlash uchun raqamli vositalarni kengaytirish hamda soliq to'lovchilarining biznes jarayonlarini raqamlashtirish taklif etiladi. Nazorat yuqori xavfli to'lovchilarga qaratilishi va masshtabli tekshiruvlar zaruriyatini minimallashtirish lozim. Operatsiyalarning shaffofligini oshirish qora iqtisodiyotni kamaytirishga va QQS yig'ishni yaxshilashga yordam berishi kutilmoqda.
Institut 2027 yilda foyda solig'i, shaxsiy daromad solig'i va QQS bazaviy stavkalarini 15% va 12% darajasida saqlab qolish zarurligini ta'kidlaydi. Biroq, barcha fiksativ miqdorda belgilangan soliqlar va yig'imlar prognoz qilinayotgan inflyatsiya darajasi, ya'ni taxminan 5-6% ga indekslanishi tavsiya etiladi. Biznes hamjamiyati uchun bashoratni oshirish maqsadida, fiksativ stavkalarni uch yil oldindan e'lon qilish taklif etiladi. Mualliflar fikricha, bu kompaniyalarga ishlab chiqarish, shartnomalar va narxlashni oldindan rejalashtirish imkonini beradi, shu bilan tartibiy noaniqlikni kamaytiradi.
Uzoq muddatda institut shaxsiy daromad solig'i uchun progressiv miqyosga o'tish imkoniyatini ham ko'rib chiqishni maslahat beradi. Mualliflar baho qilishicha, bu choralar yuqori daromadli shaxslar soliq to'lovlariga katta hissa qo'shishi kerak bo'lgan vertikal adolat tamoyilini mustahkamlashga yordam beradi.
Institut alohida sakkiz xizmat sektori uchun ijtimoiy soliq stavkasini kamaytirish samaradorligini tahlil qildi. Prezident farmoni bilan 2022 yil yanvar oyida joriy etilgan va 2028 yilgacha uzaytirilgan bu imtiyoz kompaniyalarga standart 12% o'rniga 1% stavkada ijtimoiy soliq to'lash imkonini beradi. Institut ma'lumotlariga ko'ra, 2022-2024 yillar davrida imtiyozdan taxminan 26,5 ming ta kompaniya foydalangan, bu huquqiga ega bo'lgan tashkilotlarning umumiy sonining 30% ni tashkil etadi. Shu bilan birga, qolgan 60,8 mingta firma, ya'ni 70% uni ishlatmagan.
Bundan tashqari, ushbu imtiyozdan kelib chiqqan foydaning 80% eng yirik 10% kompaniyalar tomonidan olingan, qolgan 90% esa faqat 20% ga tushgan. Institut xulosaga keladiki, imtiyozning bayon etilgan maqsadi – bandlikni rag'batlantirish va norasmiy bandlikka qarshi kurash – amalga oshmayotgan. Mualliflar asosan foyda ulkan korxonalarga ketgan deb hisoblashadi, ular allaqachon qonuniy faoliyat yuritishmoqda. Ta'kidlash joizki, taqdim etilgan barcha tashabbuslar institutning analitik takliflari bo'lib, qabul qilingan qaror yoki qonun loyihasi huquqiy maqomiga ega emas.
